대출금과 대손충당금의 손금불산입 - 실무 포인트

1. 세무조정 대상 조합: 국세청이 주목하는 두 가지 경우

이미지 속에서 국세청이 대출금/대손충당금과 관련해 세무조정 대상으로 보는 상황은 다음 두 가지입니다.

1. 채무보증으로 발생한 구상채권

회사가 다른 사람이 빚을 갚지 못해 대신 갚은 금액(구상채권) 중 회수하지 못한 금액.

실무 포인트:

구상채권은 업무 관련성이 명확하지 않으면 손금불산입 대상이 될 수 있음.

보증을 설 때 업무 연관성과 회수 가능성을 반드시 검토해야 함.




2. 특수 관계인(임직원 등)에게 업무와 관계없이 지급한 가치금

예: 무이자 또는 저이자로 지급된 주택자금 대여금.

실무 포인트:

이자율과 상환 조건을 명확히 설정하고, 업무 관련성을 입증할 수 있는 근거를 남겨야 함.






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2. 업무와 관련 없는 가치금의 범위

이미지에서 정의한 업무와 관련 없는 가치금은 다음과 같은 사례를 포함합니다:

무주택 직원 주택 구입·임차 지원금(주택자금 대여금):

직원이 사용한 주택 관련 자금이라도 회사 업무와 직접적 연관이 없는 경우.

자산 규모 5천억 이상, 매출 400억 이상 기업에서 대형 조합만 해당.




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3. 손금불산입 금액 계산

이미지 속 공식은 손금불산입 금액을 계산하는 방식입니다:

손금불산입 금액 = 해당 대출채권에 대해 설정된 대손충당금

핵심 포인트:

회수 불가능한 대출금(특히 업무와 무관한 대출금)은 손금불산입 대상.

회계상 대손충당금으로 설정했더라도, 세법에서는 업무 연관성을 입증하지 못하면 비용으로 인정되지 않음.



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4. 실무에서 꼭 체크해야 할 항목

1. 채무보증 관련 관리:

보증을 설 때 업무 관련성과 회수 가능성을 명확히 검토.

구상채권 발생 시 회수 가능성을 주기적으로 점검하고, 불가피한 경우 증빙을 남길 것.



2. 임직원 대출·지원금 관리:

무이자 지급 금지(시가에 따른 적정 이자율 적용).

상환 조건과 근거 기록 철저히 남기기.



3. 업무와 무관한 자산·비용 점검:

주택 구입 자금이나 퇴직금 외 특별 지급금 등은 업무 연관성을 명확히 입증해야 손금으로 인정.





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결론: 세법을 이해하고 실무에 적용하라!

핵심 메시지: 회사의 대출금과 대손충당금은 업무와 직접 연관이 없으면 손금으로 인정되지 않습니다.

결산 과정에서 항상 업무 관련성과 회수 가능성을 검토하고, 필요한 증빙을 꼼꼼히 준비하세요!